Serbest meslek kazancı elde eden mükelleflerin vergilendirilmesini sağlayan SMM, kesildikten sonra muhasebeye nasıl işlenir? Bu yazıda anlattık.

SMM ve e-SMM nedir, nasıl kesilir?

Serbest meslek erbabının, kendi alanındaki çalışmaları ilgilendiren tüm tahsilatlarını yasal olarak belgeleyen evrak, Serbest Meslek Makbuzudur. Bu belgenin 1 Haziran 2020’den beri dijital ortamda düzenlenmesi zorunlu olan versiyonu ise e-Serbest Meslek Makbuzudur. Eğer bir serbest meslek sahibi isen sen de verdiğin hizmetin karşılığında müşterine gelir vergisi tevkifatı yapılmak üzere e-SMM kesmelisin.

Serbest meslek makbuzu kesmeye başlamadan önce Vergi Dairesinden meslek mükellefiyeti açtırmak gerekir.

Serbest meslek makbuzu (SMM) nedir, nasıl kesilir?

Serbest Meslek Makbuzunun muhasebe kaydı

Serbest Meslek Makbuzunun muhasebe kaydını yapmadan önce hesaplamasını yapmak gerekir. Bu hesabı birlikte örneklendirelim. İşte size bir Serbest Meslek Makbuzu muhasebe kaydı örneği:

Net ödeme miktarı 1000 TL olan bir işlemimiz var diyelim. Bu durumda yüzde 20 oranlı stopaj ile yüzde 18 oranındaki KDV ile şöyle bir hesaba varıyoruz:

Brüt tutar = 1000 / [1 – (0,20 – 0,18)]

= 1000 / 0,98

= 1020,4 TL

Bu hesaba göre muhasebe kaydını aşağıdaki düzenleme ile oluşturmak mümkün:

Brüt ücret 1020,4 TL

Gelir vergisi kesintisi (%20) 204,080 TL

Net ücret 816,320 TL

KDV (%18) 183,672 TL

Tahsil edilen 999,992 TL

2020 yılı vergi dönemleri

İyi çalışmalar!


Gelir ve giderlerini kolayca takip edip enerjini işine büyütmeye ayırmak istiyorsan MikroX’i 15 gün ücretsiz olarak deneyebilirsin.